Facturar anticipos de clientes: información general

Hay empresas que aceptan anticipos del precio total de los bienes o servicios que vayan a prestar. De esta forma, en caso de cuantías importantes, la empresa se asegura de que el cliente no va a anular el pedido y cuenta con mayor liquidez y con un cobro asegurado, y el comprador puede reducir la carga de un pago demasiado grande. Pero, dado que se trata de una parte del coste total y se realiza previa emisión de la factura de venta. ¿Hay que emitir facturas de anticipos?

Siempre que se vaya a recibir un anticipo a cuenta de un bien o servicio por parte de un cliente hay que expedir una factura que lo refleje, incluyendo el IVA correspondiente a la cuantía. Más tarde, cuando se emita la factura completa, se le reducirá la cantidad ya cobrada y se indicará el impuesto de valor añadido correspondiente. En el caso de los autónomos que realicen actividades profesionales hay que tener en cuenta que las facturas han de incluir el porcentaje de la retención del IRPF correspondiente.

Realizar una factura por un anticipo es necesario puesto que hay que

declarar el IVA

de dicho pago previo en el momento en el que se produce la operación y no cuando se cobra la factura definitiva, de lo contrario la empresa puede ser sancionada por Hacienda. Así, si el pago anticipado se lleva a cabo en septiembre y la factura total se completa en noviembre, el IVA del primer pago se incluirá en la tercera declaración trimestral y el del segundo pago, en la última.

Gestionar el cobro de anticipos no es una tarea demasiado complicada. De hecho, basta con tener en cuenta las características de la factura de anticipo y la factura final. Para verlo más claro, podemos analizar el siguiente caso:

La empresa A vende al cliente B un bien por el precio de 900 euros, que facturará en el mes de mayo. Sin embargo, el cliente B realiza un anticipo a cuenta de 500 euros (IVA no incluido) en el mes de abril. ¿Cómo se plasma en las facturas?

El IVA de la factura de anticipo se devengará en el primer modelo 303, aunque la emisión de la factura completa se realice en el segundo periodo de declaración del impuesto indirecto.

En la factura final hay que tener en cuenta que:

• En subtotal sin IVA se indica el valor total del producto (900 €)
• A dicha cuantía se le resta el anticipo sin IVA (900 € - 500 €)
• Al resultado del subtotal menos el anticipo (400 €) se le aplica el IVA correspondiente (el 21% de 400 es 84)
• El total de la factura final es la diferencia entre el subtotal y el anticipo (400 €) más el IVA correspondiente (84 €).

En este caso la empresa A devengará los 84 euros de IVA en la segunda declaración del año contable, pues la factura se emitió en el mes de mayo.

En definitiva, al facturar un anticipo el comprador paga el IVA dos veces, la primera vez por la cuantía correspondiente al anticipo y la segunda por la cuantía restante de la factura final. La suma del IVA del anticipo y el IVA de la cuantía restante es igual al IVA de la cantidad total que pagar.

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